一、代理輸出消費(fèi)稅の自己申告は必要ですか？

2025年「越境課稅対象行為における付加価値稅管理弁法」によると、代理輸出は以下の二つの運(yùn)営モードに分類されます：

• 形式代理人：受託者（代理會(huì)社）が輸出主體として、委託者は個(gè)別に申告する必要はありません。
• 実質(zhì)的代理：委託側(cè)は輸出主體資格を保持し、全セットの稅務(wù)申告を自ら完了する必要があります。

主要な判斷基準(zhǔn)は通関単一「國內(nèi)出荷者」フィールド：代理會(huì)社名が表示されている場(chǎng)合は、形式代理が適用されます。委託者名が表示されている場(chǎng)合は、自営輸出として申告する必要があります。

二、代理輸出稅還付どちらの側(cè)が申告すべきですか？

財(cái)務(wù)省が2024年に改正した「輸出貨物?役務(wù)付加価値稅管理弁法」第18條によれば：

• 返稅主體は輸出貨物申告書上の國內(nèi)発送人「を基準(zhǔn)として」
• The agency must provide代理輸出貨物証明委託先へ
• 委託側(cè)は証明書、付加価値稅専用インボイスなどの書類を提出して、稅金還付を申請(qǐng)します。

2025年の新規(guī)追加要件：代理店契約において明確に記載されなければならない入金責(zé)任者，外國為替管理局は、外貨受け取り主體と通関情報(bào)の一致を確認(rèn)します。

三、代理輸出の會(huì)計(jì)処理はどのように行いますか？

規(guī)范操作手順は以下のステップを含めるべきです：

• 収益認(rèn)識(shí)
  • 自社輸出：FOB価格にて収益を認(rèn)識(shí)
  • 代理輸出：代理手?jǐn)?shù)料収入のみを認(rèn)識(shí)
• 手形管理
  • 代理會(huì)社が発行するものを取得しなければなりません。代理サービス料請(qǐng)求書
  • リテンション輸出貨物決済明細(xì)書原件は參照用として保管

四、クロスボーダー免稅サービス収入の申告方法は？

2025年に継続実施される越境サービス免稅政策の要點(diǎn)：

• 政策根拠：財(cái)政?稅務(wù)〔2016〕36號(hào) 別表4
• 申告要件：
  • 付加価値稅申告書別表一の第16欄に記入します。
  • 準(zhǔn)備が必要サービス契約、Foreign exchange receipt and payment voucher登録関連書類
• よくある誤解：代理輸出貨物の収益を誤ってサービス非課稅範(fàn)囲に計(jì)上する

五、代理輸出における稅務(wù)リスクを回避するには？

2025年稅関総署重點(diǎn)監(jiān)査方向のご案內(nèi)：

• 四流合一リスク
  • 貨物流（通関書類）と資金流（外貨受領(lǐng)証）の主體が一致しない。
  • インボイスフロー（仕入インボイス）と契約フロー（代理店契約）の情報(bào)に矛盾があります。
• 予防措置：
  • Establish代理輸出業(yè)務(wù)専用臺(tái)帳
  • 毎月の照合輸出日、通関金額、外貨受取金額Three Essential Elements
  • Keep it intactメールのやり取り記録と議事録

六、代理輸出における一般的な申告ミス事例

ケース1：ある企業(yè)が2024年に代理輸出貨物を自社営業(yè)として申告したため、以下の結(jié)果を招いた：

• 二重申告された輸出収入
• 既に還付された稅金を追徴され、さらに50％の罰金が科せられます。

正しい方法：申告書の「免稅収入」欄に、代理輸出貨物の金額を記載し、同時(shí)に代理の性質(zhì)に関する注記を添付すること。

ケース2：代理會(huì)社がタイムリーに発行しませんでした。代理輸出貨物証明，原因：

• 委託者が180日間の還付申告期限を過ぎた場(chǎng)合
• 損失により還付可能な稅額が200萬元を超えました。

対応策：証明書の発行は、貨物の通関申告から30日以內(nèi)に完了しなければなりません。

七、2025年度申告プロセスの重要な変更點(diǎn)

• 電子稅務(wù)局のアップグレード：新規(guī)代理輸出業(yè)務(wù)専用申告チャネル
• 材料の簡(jiǎn)略化：代理契約の稅務(wù)屆出要件の廃止
• 規(guī)制強(qiáng)化：外為局と稅務(wù)局のデータリアルタイム相互連攜?照合

企業(yè)は四半期ごとに通じて國際貿(mào)易単一窓口申告データの整合性を検証し、差異項(xiàng)目を速やかに修正する。