Агентский экспортКакие виды налогов необходимо уплачивать с комиссии?

Согласно последней налоговой политике 2025 года, комиссия по агентскому экспорту в основном включает следующие виды налогов:

• НДС: Доход от комиссии облагается НДС по ставке 6% (для налогоплательщиков малого масштаба применяется ставка 3%)
• Налог на прибыль предприятий: Внутренние агентства должны включать доход от комиссии в налогооблагаемый доход и облагать налогом по ставке 25%
• Налог, удерживаемый у источника выплаты: При выплате комиссии за границу необходимо удержать и уплатить 10% налога, удерживаемого у источника выплаты (если нет налогового соглашения)

Как точно рассчитать НДС с комиссии?

В качестве примера рассмотрим внешнеторговую компанию, получившую 100 000 юаней комиссии:

• Общий налогоплательщик: 100 000 × 6% = 6 000 юаней
• Налогоплательщик малого масштаба: 100 000 × 3% = 3 000 юаней

Особое внимание:Вычету подлежит налог на добавленную стоимость (НДС), который соответствует принципу "единства трех потоков": договор, денежные средства и счет-фактура должны быть согласованы.

Какие особые положения существуют при выплате комиссии за границу?

• Процесс удержания и уплаты:
  • Определить, полностью ли место оказания услуги находится за границей
  • Проверить льготную ставку по налоговому соглашению (например, для региона Гонконг 7%)
  • Завершить регистрацию внешней оплаты
• Список материалов для регистрации:
  • Версия соглашения о комиссии на китайском и английском языках
  • Банковская квитанция об оплате валюты
  • Подтверждающие материалы о подлинности услуги

Как расходы на комиссию влияют на налог на прибыль предприятий?

Согласно политике, продленной документом Цайшуй [2023] № 17:

• Лимит вычета до налогообложения = Доход от услуг × 5% (в случае поручения на экспорт)
• Должны одновременно выполняться следующие условия:
  • Наличие законных и действительных подтверждающих документов
  • Выплата произведена посреднической организации, имеющей законную операционную квалификацию
  • Способ оплаты соответствует коммерческой практике

Предупреждение о распространенных ошибках в налоговом учете

• Заблуждение 1:Оплата комиссии наличными может позволить избежать уплаты налогов

  Новые правила Народного банка Китая 2025 года требуют обязательной отчетности по наличным операциям свыше 50 000 юаней за одну транзакцию, нарушение повлечет штраф в размере 1-3 кратности суммы комиссии.

• Заблуждение 2:Чем выше процент комиссии, тем выгоднее

  Выплата комиссии, превышающая 10% от общей стоимости экспортного контракта, может быть признана риском трансфертного ценообразования

Рекомендации по налоговому соответствию комиссии в 2025 году

• Внедрить систему многоуровневого утверждения выплат комиссии
• Ежеквартально проверять обновления налоговых соглашений
• Использовать электронное хранение доказательств на блокчейне для сохранения записей общения
• Уделять внимание специальным политикам комплексных пилотных зон трансграничной электронной коммерции